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行政事业单位保密制度4篇
【篇一】行政事业单位保密制度
第二章行政事业单位会计制度第一节 行政事业单位会计概念与特点
一、行政事业单位
（一）行政单位会计
行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。
（二）、事业单位会计
事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。
二、行政事业单位会计的特点
（一）行政单位会计特点
行政单位会计是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和事业单位会计相比具有如下特点：
（1）满足公共需求是行政单位业务活动的目的，具有明确的非市场性；
（2）行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算，收付实现制是行政单位会计核算的基础。
（3）行政单位会计一般不进行成本核算。
（二）事业单位会计核算
事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和行政单位会计相比具有如下特点：
（1）财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源，开展业务活动创造的收入也是其资金来源之一；
（2）事业单位会计核算一般采用收付实现制，但是经营性业务收支核算可采用权责发生制。
（3）因事业单位的行业不同，事业单位会计有更详细的分类，如学校、科研单位、医院等；
（4）有经营活动的事业单位可以进行成本核算。
三、行政单位会计制度和事业单位会计准则及制度
（一）行政单位会计制度
《行政单位会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审和附则。《行政单位会计制度》已于1998年1月1日起在全国统一实施，适用于我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。
其主要内容有：
（1）规定了会计核算的一般原则
（2）规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素；
（3）规定了“资产+支出=负债+净资产+收入”为会计要素之间的关系式，规定了记账方法为借贷记账法。
（二）事业单位会计准则及制度
《事业单位会计准则（试行）》适用于我国各级各类国有事业单位。该准则共分总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则等九章，并分54项条款对有关问题进行规范，自1998年1月1日起实施。
《事业单位会计制度》共分为总说明、通用事业单位会计科目、年终清理结账和结算、会计报表的表白审等部分。《事业单位会计制度》已于1998年1月1日起在全国统一实施。
由于各事业单位的行业不同，国家根据各个行业的特点，规定了详细的账务处理程序和方法。
第二节 行政事业单位会计核算的基本理论
一、行政事业单位会计核算的基本前提
（一）行政单位会计核算的基本前提，即为行政单位会计的基本假设，是指组织行政单位会计核算工作必须具备的会计主体、持续、运行、会计分期和货币计量等前提条件。
1.会计主体
2.持续运行
3.会计分期
4.货币计量
（二）事业单位会计核算的基本前提
事业单位会计核算的基本前提，是指组织事业单位会计核算工作必须具备的前提条件，包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量等。事业单位会计核算的基本前提的具体内容与行政单位会计核算的基本前提相同。
二、行政事业单位会计核算的一般原则和记账基础
（一）行政事业单位会计核算的一般原则
行政事业单位会计核算的一般原则，是指导行政事业单位会计核算业务的基本原则，是对会计核算提供信息的基本要求。行政事业单位会计核算的一般原则有：
1.真实性原则
2.全面性和重要性结合的原则
3.一致性原则
4.及时性原则
5.可比性原则
6.明晰性原则
7.相关性原则
8.实际成本原则
9.收付实现制原则
预算会计不营利为目的，其开展运营活动耗费的资金不具有垫支性，一旦耗费不可收回，办理了现金付款，就产生了实际的支出。行政单位和财政总预算会计一律采用收付实现制核算。
在这里应当指出，事业单位在开展事业活动的同时，有的也附带进行某些经营活动。经营性活动可以给事业单位带来收益，为了正确核算经营活动的财务收支及结余情况，《事业单位会计准则（试行）》中规定：事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务可采用权责发生制。
（二）事业单位会计核算的特殊原则
除了和行政单位会计核算的一些原则相同之外，事业单位会计核算还要坚持以下原则：
1.配比原则
2.专款专用原则
三、行政事业单位会计的核算基础
（一）行政单位会计的核算基础
记账的核算基础也称结账基础，是指结账所遵循的原则，一般习惯叫做会计的核算基础。会计的核算基础主要分为收付实现制和权责发生制。新中国成立以来，我国的行政单位会计一般采用收付实现制。
（二）事业单位会计的核算基础
新中国成立以来，我国的事业单位会计基本上采用收付实现制。随着改革开发的深入，现阶段要求事业单位一律实行收付实现制已不符合实际。因此，事业单位会计改革后，根据事业单位会计核算特点和实际工作需要，可采用不同的会计基础。即对于非生产经营性的业务，事业单位会计采用收付实现制作为记账基础；
对于生产经营性的业务，事业单位会计采用权责发生制作为其记账基础。采用权责发生制，有利于正确地反映本期的收入和费用，合理计算本期损益。
四、行政事业单位会计要素
（一）行政单位会计要素
行政单位会计要素分为
1.资产
行政单位资产，指能以货币计量的行政单位拥有的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。它分为流动资产和固定资产。
2.负债
行政单位负债，指能以货币计量，需以各项资产偿付的行政单位承担的债务，它包括应激预算款、暂存款、应激财政专户等。
3.净资产
净资产，指资产减除负债的差额，是属于一级政府、一个政府所有的资产净值。具体来说，行政单位净资产是指资产减去负债的差额，包括固定资产、结余等。
4.收入
行政单位收入，是指为了完成公务活动，行政单位从财政部门或上级单位取得的各项拨款和按规定取得的收入，包括拨入经费、预算资金收入、其他收入等。
5.支出
行政单位支出，是指为了完成公务活动，行政单位耗费及损失的各项资金。根据资金管理要求，行政单位的支出分为经常性支出和专项支出两种。
（二）事业单位会计要素
1.资产
2.负债
3.净资产
4.收入
5.支出
五、行政事业单位会计平衡等式
（一）行政单位会计平衡等式
行政单位会计平衡等式，是指资产、负债和净资产之间的关系。
我们将资产与负债、净资产之间的这种客观存在的恒等式关系，称之为会计等式。用公式表示如下：
资产=负债+净资产
单位在业务运作的过程中必然会取得一定的收入，也必然会发生一定数额的支出。结余就是收入和支出相抵后的余额。因此，收入、支出和结余这三个要素之间的关系便可以用如下公 式表示：
收入—支出=结余
（二）事业单位会计平衡等式
事业单位要完成业务活动，必须取得一定数量的资金。所有，从任何一个时点来看，一个事业单位的资产总额与负债、净资产总额之间一直呈现相等的关系。其等式关系表示如下：
资产=负债+净资产
资产、负债、净资产是用来说明事业单位财务状况的三个基本要素
第三节 行政事业单位会计核算的基本方法
行政事业单位会计核算的基本方法，即对行政事业单位会计对象进行连续、系统、完整地核算监督所采用的方法。它具体包括：设置会计科目与账户、确定记账方法、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表等。
一、行政事业单位会计科目
（一）行政单位会计科目
行政单位会计科目，是按经济内容或用途，对行政单位会计要素所作出的进一步分类。每个会计科目都要规定一定的名称、编号和核算内容。会计科目是设置账户、归集和核算各项经济业务的依据。
行政单位的会计科目，按其反映的经济内容或用途分为资产类（1现金、2银行存款、3有价证券、4暂付款、5库存材料、6固定资产、7零余额账户用款额度）、负债类（1应缴预算款、2应缴财政专户款、3暂存款）、净资产类（1固定基金、2结余）、收入类（1拨入经费、2预算外资金收入、3其他收入）、支出类（1经费支出、2拨出经费、3结转自筹基建）。
行政单位会计的会计科目，按核算层次分为总账科目和明细科目两大类。
总账科目是设置总账的依据。
明细科目是设置明细账的依据。
设置行政单位会计科目要坚持以下原则：
1．统一性原则
2．和预算科目相适应的原则
3.简明适用原则
(二)事业单位会计科目
会计科目即对会计要素构成内容按其性质的差别及管理上的要求进行归来，分为若干项目，并按每一具体项目的性质标准加以命名的一种专门方法。
为了全面地反映资金运行，需要一个完整的科目体系，各会计科目之间一方面有严格的区别，另一方面又有紧密的联系。事业单位会计科目按不同的标准可以作不同的分类：
1.按反映的经济内容分类
借贷记账法下，会计科目按经济内容分类，通常可以分为五大类：资产类科目、负债类科目、所有者权益来科目、成本类科目、损益来科目。
2.按提供指标的经济内容分类
按提供指标的经济内容进行分类，即按会计要素分类，包括如下五大类：
（1）资产类科目（1现金、2银行存款、3应收票据、4应收账款、5预付账款、6其他应收款、7材料、8产成品、9对外投资、10固定资产、11无形资产）；
（2）负债类科目（1借入款项、2应付票据、3应付账款、4预收账款、5其他应付款、6应缴预算款、7应缴财政专户款、8应交税金）；
（3）净资产类会计科目（1事业基金、2固定基金、3专用基金、4事业结余、5经营结余、6结余分配）；
(4)收入类科目（1财政补助收入、2上级补助收入、3拨入专款、4事业收入、5经营收入、6附属单位缴款、7其他收入）；
（5）支出类科目（1拨出经费、2拨出专款、3专款支出、4事业支出、5经营支出、6成本费用、7销售税金、8上缴上级支出、9对附属单位补助、结转自筹基金）。
二、行政事业单位会计的记账方法
（一）行政单位会计记账方法
记账方法即应用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。人们曾采用过单式记账和复式记账两种记账方法。
单式记账方法比较简单，是将发生的每一项经济业务登记在一个账户。这种方法的缺点是：不能全面、准确和完整地反映经济业务的运行情况。
复式记账即对发生的每一项经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等金额进行登记的方法。它能清楚地反映每一项经济业务的运行情况，并能反映资金总体活动的全貌。目前，借贷记账法是世界上普遍采用的一种复式记账法。借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，在相互联系的两个或两个以上账户中，对每一笔经济业务进行登记，用来反映会计主体、资金运动的一种复式记账方法。
一般情况下，“借”表示资产类账户、支出来账户的增加和负债类、基金类、收入类账户的减少或结转；
“贷”则表示负债类、基金类、收入类账户的增加和资产类、支出类账户的减少或结转。
1.借贷记账法下的账户结构
在借贷记账法下，一般把账户分成左右两方，分别反映经济业务的增加和减少。其左右方，这边形成了借贷记账法下账户的基本结构。
账户的借贷两方，根据账户的性质，决定哪一方登记增加数，哪一方登记减少数。预算会计制度将账户分为五大类：资产类账户、支出类账户、负债类账户、净资产类账户、和收入类账户。其中，资产类账户、支出类账户这两类账户统称为资产部账户；
负债类账户、净资产类账户、和收入类账户这三类账户，称为负债部类账户。
（1）资产部类账户的基本结构：资产部账户，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。用“丁”字形账户表示如下：
（2）负债部类账户的基本结构：负债部类账户，增加数记贷方，减少或结转数记借方，余额在贷方。用“丁”字形账户表示如下：
资产部类账户 负债部类账户
借方 贷方 借方 贷方
期初余额 xxx 本期减少或结转xxx 期初余额xxx
本期增加数（+）xxx 本期减少额 xxx 本期增加数（+） xxx
本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx
期末余额 xxx 期末余额 xxx
资产部类账户余额关系式：
负债部类账户余额的关系式为：
期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额=期末 期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额=期末余额
余额
为了便于掌握和应用不同类别的账户，现将各类账户的结构表示如下：
各类账户的基本结构
2.借贷记账法下的记账规则
记账规则，是指记账中必须遵循的规矩和要求。在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上相互联系的账户中，进行连续、系统、全面的登记。借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。
3.借贷计算法下的试算平衡
试算平衡，是按照记账规则的要求，根据会计等式的平衡关系的理论，通过汇总计算和比较，检查账户记录正确性的方法。
试算平衡可以从以下两个方面进行：
（1）检查每一账户的本期借贷发生额是否平衡。发生额试算平衡公式如下：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
（2）检查每一账户的期末借贷余额是否平衡。余额试算平衡公式如下：
全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计
（二）事业单位会计的记账方法
事业单位会计的记账方法为借贷记账法，它是以全部资金为主体，以“借”、“贷”为符号，记录会计要素增减变动的一种复式记账方法。其记账规则与行政单位会计中借贷记账法一样，这里不再重述。
三、行政事业单位会计凭证
（一）行政单位会计凭证
行政单位会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。按其填制程序和用途，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。
(二)事业单位会计凭证
事业单位会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
四、行政事业单位会计账簿
（一）行政单位会计账簿是以会计凭证作为登记依据，用来序时地、分类地记录各项经济业务，由具有一定格式、相互联系的账页组成的会计账簿。
行政单位的会计账簿一般分为总账、明细账和日记账。
（二）事业单位会计账簿
1.事业单位会计账簿设置
由于行政单位和事业单位中有关收入、支出和往来款项的业务内容存在着一定的差异，因此行政单位和事业单位设置收入明细账、支出明细账和往来款项的具体种类也不尽相同。具体来讲，事业单位应设置的明细账有：收入明细账、支出明细账、往来款项明细账、材料明细账、固定资产明细账。
2.事业单位账务处理程序
（1）账务处理程序
账务处理程序即以账簿体系为中心，将会计体系、会计账簿体系、记账程序和方法与会计报表有机结合在一起，相互配合进行会计处理的会计核算组成形式。
（2）账务处理程序的要求
为了满足单位内部，外部管理的要求，加强会计工作的分工协作，要掌握本单位经济业务的环境和规模大小，会计核算资料的提供要正确、及时、全面、系统，确保会计核算工作质量，简化核算手续，提高会计核算效率。
（3）事业单位会计核算形式
结合本单位业务经营的特点和规模的大小，各事业单位可以灵活选用下列会计核算形式
a.记账凭证核算形式
记账凭证核算形式是直接依据记账凭证逐笔登记总账的一种核算形式。
b.科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序是指先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再据以登记总分类账的一种会计核算形式。
c.汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。
第四节 行政单位资金核算
具体操作如下：
1.A财政所收到国库拨入本月经常性经费400000元（其中：在职人员工资250000元、退休人员工资30000元、村干部工资10000元、公用经费110000元）。账务处理如下：
借：银行存款 400000
贷：拨入经费—人员经费—在职人员 250000
—退休人员 30000
—村干部 10000
—公用经费 110000
3.A财政所用存款转210000元转付职工本月工资，其中在职职工基本工资100000元，津贴补贴150000元，退休人员30000元，村干部10000元（代扣职工住房公积金10000元，医疗保险10000元，职工住房贷款60000元，账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—在职人员—基本工资 100000
—津贴补贴 150000
—退休费 30000
—村干部 10000
贷：暂存款—住房公积金 10000
—医疗保险 10000
—住房贷款 60000
银行存款 210000
3.A财政所提现80000元备用；
账务处理如下：
借：现金 80000
贷：银行存款 80000
4.张华借出差费（现金）2000元；
借：暂付款—张华 2000
贷：现金 2000
5.收到A单位汇来挂钩扶贫工作经费30000元；
账务处理如下：
借：银行存款 30000
贷：暂存款—A单位挂钩经费 30000
6.收到计生局汇来社会抚养费150000元；
计划生育责任奖50000元；
账务处理如下：
借：银行存款 200000
贷：暂存款—社会抚养费 150000
—计划生育责任奖 50000
7.收到移民局汇来移民后扶资金80000元；
A电站征地款500000元；
账务处理如下：
借：银行存款 580000
贷：暂存款—移民后扶资金 80000
—A电站征地款 500000
8.银行代扣职工住房贷款60000元。账务处理如下：
借：暂存款—职工住房贷款 60000
贷：银行存款 60000
9.用现金缴职工住房公积金10000元；
医疗保险10000元。账务处理如下：
借：暂存款—住房公积金 10000
—医疗保险 10000
现金 20000
10.张华报销出差费1500元，交回现金500元。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—差旅费 1500
现金 500
暂付款—张华 2000
11.用存款转付移民后扶资金80000元，A电站征地款500000元。账务处理如下：
借：暂存款—移民后扶资金 80000
—A电站征地款 500000
银行存款 580000
12.用现金30000元购买办公用品一批。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—办公费 30000
贷：现金 30000
13.李华报销费用30000元，其中20000元用社会抚养费支付，10000元用A单位挂钩工作经费支付。账务处理如下：
借：暂存款—社会抚养费 20000
—A单位挂钩经费 10000
贷：现金 30000
14.银行代扣办公电话费500元。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—邮电费 500
贷：银行存款 500
贷：银行存款 500
15.用现金20000元购买办公桌椅一批。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—办公设备购置费 20000
贷：现金 20000
借：固定资产—一般设备—办公桌椅 20000
固定基金 20000
16.收采购中心统一采购小汽车一台，发票一张金额90000元。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—交通工具购置 90000
贷：拨入经费—公用经费 90000
借：固定资产—一般设备—交通工具设备购置 90000
贷：固定基金 90000
17.收存款收入1000元。账务处理如下：
借：银行存款 1000
其他收入—利息收入 1000
18.年终将收入类各科目余额转结余。账务处理如下：
借：拨入经费—人员经费—在职职工
—退休费
—村干部
其他收入—利息收入
贷：结余—经常性结余
19.年终将支出类各科目余额转。账务处理如下：
借：结余—经常性结余
贷：经费支出—基本支出—人员经费—基本工资
—津贴补贴
—退休费
—村干部
—公用经费—办公费
—邮电费
—差旅费
—办公设备购置
—交通工具购置
第五节 事业单位资金核算
实际业务操作如下：
1.某财政所收到国库拨入事业人员经费100000元（其中：在职人员工资60000元、退休人员工资20000元、公用经费20000元）。账务处理如下：
借：银行存款 100000
贷：财政补助收入—人员经费—在职人员 60000
—退休人员 20000
—公用经费 20000
4.某财政所用存款转60000元转付职工本月工资，其中在职职工基本工资25000元，津贴补贴35000元，退休人员20000元，（代扣职工住房公积金5000元，医疗保险5000元，职工住房贷款10000元，账务处理如下：
借：事业支出—基本支出—在职人员—基本工资 25000
—津贴补贴 35000
—退休费 20000
贷：其他应付款—住房公积金 5000 —医疗保险
—住房贷款 10000
—医疗保险 5000
银行存款 60000
3.提现30000元备用；
账务处理如下：
借：现金 30000
贷：银行存款 30000
4.李华借出差费（现金）2000元；
借：其他应收款—李华 2000
贷：现金 2000
5.收到A单位汇来挂钩扶贫工作经费30000元；
账务处理如下：
借：银行存款 30000
贷：其他应付款—A单位挂钩经费 30000
6.收到计生局汇来社会抚养费150000元；
计划生育责任奖50000元；
账务处理如下：
借：银行存款 200000
贷：其他应付款—社会抚养费 150000
—计划生育责任奖 50000
7.收到移民局汇来移民后扶资金80000元；
A电站征地款500000元；
账务处理如下：
借：银行存款 580000
贷：其他应付款—移民后扶资金 80000
—A电站征地款 500000
8.银行代扣职工住房贷款60000元。账务处理如下：
借：暂存款—职工住房贷款 60000
贷：银行存款 60000
9.用现金缴职工住房公积金5000元；
医疗保险5000元。账务处理如下：
借：其他应付款—住房公积金 5000
—医疗保险 5000
现金 10000
10.李华报销出差费1500元，交回现金500元。账务处理如下：
借：经费支出—基本支出—公用经费—差旅费 1500
现金 500
暂付款—李华 2000
11.用存款转付移民后扶资金80000元，A电站征地款500000元。账务处理如下：
借：其他应付款—移民后扶资金 80000
—A电站征地款 500000
银行存款 580000
12.用现金30000元购买办公用品一批。账务处理如下：
借：事业支出—基本支出—公用经费—办公费 20000
贷：现金 20000
13.李华报销费用10000元，其中5000元用社会抚养费支付，5000元用A单位挂钩工作经费支付。账务处理如下：
借：暂存款—社会抚养费 5000
—A单位挂钩经费 5000
贷：现金 10000
14.银行代扣办公电话费500元。账务处理如下：
借：事业支出—基本支出—公用经费—邮电费 500
贷：银行存款 500
15.用现金10000元购买办公桌椅一批。账务处理如下：
借：事业支出—基本支出—公用经费—办公设备购置费 10000
贷：现金 10000
借：固定资产—一般设备—办公桌椅 10000
固定基金 10000
16.收采购中心统一采购小汽车一台，发票一张金额50000元。账务处理如下：
借：事业支出—基本支出—公用经费—交通工具购置 50000
贷：拨入经费—公用经费 50000
借：固定资产—一般设备—交通工具设备购置 50000
贷：固定基金 90000
17.收存款收入1000元。账务处理如下：
借：银行存款 1000
其他收入—利息收入 1000
18.年终将收入类各科目余额转结余。账务处理如下：
借：财政补助收入—人员经费—在职职工
—退休费
其他收入—利息收入
贷：事业结余—经常性结余
19.年终将支出类各科目余额转。账务处理如下：
借：事业结余—经常性结余
贷：事业支出—基本支出—人员经费—基本工资
—津贴补贴
—退休费
—公用经费—办公费
—邮电费
—差旅费
—办公设备购置
—交通工具购置
第六节 专款资金的核算
具体操作如下：
1.某乡镇收到财政部门拨来新农村建设资金600000元；
账务处理如下：
借：银行存款 600000
贷：拨入专款—新农村建设资金 600000
2.收到财政部门拨入一事一议财政奖补资金800000元；
账务处理如下：
借：银行存款 800000
贷：拨入专款—一事一议奖补资金 800000
3.收到财政部门拨入整村推进资金450000元；
账务处理如下：
借：银行存款 450000
贷：其他应付款—整村推进资金 450000
4.用存款借施工单位（张三）新农村建设工程启动资金400000元；
一事一议工程施工单位（李四）资金600000元；
整村推进资金（王二）300000元待工程完工结算。账务处理如下：
借：其他应收款—张三 400000
—李四 600000
—王二 300000
贷：银行存款 1000000
5.新农村建设A、B、C三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：
借：专款支出—新农村建设—A工程 150000
—B工程 150000
—C工程 150000
贷：其他应收—张三 400000
银行存款 200000
6.一事一议工程S、H、F(其中：S工程资金300000、H工程资金300000元、F工程资金200000元)三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：
借：专款支出—一事一议—S工程 300000
—H工程 300000
—F工程 200000
贷：其他应收款—李四 600000
银行存款 200000
7.整村推进K、M、L三个工程已完工，并验收使用。账务处理如下：
借：其他应付—整村推进—K工程 150000
—M工程 150000
—L工程 150000
贷：其他应收款—王二 300000
银行存款 150000
8.年终向财政报销已完工的专项支出时。账务处理如下：
借：拨入专款—新农村建设 600000
—一事一议奖补资金 800000
贷：专款支出—新农村建设 600000
—一事一议奖补资金 800000
【篇二】行政事业单位保密制度
事业单位会计制度
财会[2012]22号
颁布时间：2012-12-19
发文单位：财政部 [1]
《事业单位会计准则》（财预字[2012]72号）已经2012年12月5日财政部部务会议修订通过。根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，现将修订后的《事业单位会计制度》公布，自2013年1月1日起施行。
目录编辑
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
第三部分 会计科目使用说明
第四部分 会计报表格式
第五部分 财务报表编制说明
使用说明编辑
一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：
（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；
（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。
三、 事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算；
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：
（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。
（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表：
（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
（二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
九、事业单位会计机构设臵、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政部印发的《事业单位会计制度》 （财预字﹝1997﹞288 号） 同时废止。
名称和编号编辑
序号 科目编号 科目名称
资产类
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度
1101 短期投资
1201 财政应返还额度
1211 应收票据
1212 应收账款
1213 预付账款
1215 其他应收款
1301 存 货
1401 长期投资
1501 固定资产
1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 无形资产
1602 累计摊销
1701 待处置资产损溢
负债类
2001 短期借款
2101 应缴税费
2102 应缴国库款
2103 应缴财政专户款
2201 应付职工薪酬
2301 应付票据
2302 应付账款
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 长期借款
2402 长期应付款
净资产类
3001 事业基金
3101 非流动资产基金
3201 专用基金
3301 财政补助结转
3302 财政补助结余
3401 非财政补助结转
3402 事业结余
3403 经营结余
3404 非财政补助结余分配
收入类
4001 财政补助收入
4101 事业收入
4201 上级补助收入
4301 附属单位上缴收入
4401 经营收入
4501 其他收入
支出类
5001 事业支出
5101 上缴上级支出
5201 对附属单位补助支出
5301 经营支出
5401 其他支出
报表格式编辑
编 号 财务报表名称 编制期
会事业 01 表 资产负债表 月度、年度
会事业 02 表 收入支出表 月度、年度
会事业 03 表 财政补助收入支出表 年度
附 注 年度
资产负债表
会事业 01 表
编制单位：年月日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金 短期借款
短期投资 应缴税费
财政应返还额度 应缴国库款
应收票据 应缴财政专户款
应收账款 应付职工薪酬
预付账款 应付票据
其他应收款 应付账款
存 货 预收账款
其他流动资产 其他应付款
流动资产合计 其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
长期投资 非流动负债：
固定资产 长期借款
固定资产原价 长期应付款
减：累计折旧 非流动负债合计
在建工程 负债合计
无形资产 净资产：
无形资产原价 事业基金
减：累计摊销 非流动资产基金
待处臵资产损溢 专用基金
非流动资产合计 财政补助结转
财政补助结余
非财政补助结转
非财政补助结余
1.事业结余
2.经营结余
净资产合计
资产总计 负债和净资产总计
收入支出表
会事业 02 表
编制单位：
年 月 单位：元
项 目 本月数 本年累计数
一、本期财政补助结转结余
财政补助收入
减：事业支出（财政补助支出）
二、本期事业结转结余
（一）事业类收入
1.事业收入
2.上级补助收入
3.附属单位上缴收入
4.其他收入
其中：捐赠收入
减：
（二）事业类支出
1.事业支出（非财政补助支出）
2.上缴上级支出
3 对附属单位补助支出
4.其他支出
三、本期经营结余
经营收入
减：经营支出
四、弥补以前年度亏损后的经营结余
五、非财政补助结转结余
减：非财政补助结转
六、非财政补助结余
减：应缴企业所得税
减：提取专用基金
七、转入事业基金
财政补助收入支出表
会事业 03 表
编制单位：
年度 单位：元
项 目 本年数 上年数
一、年初财政补助结转结余 ——
（一）基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
（二）项目支出结转 ——
××项目 ——
（三）项目支出结余 ——
二、调整年初财政补助结转结余 ——
（一）基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
（二）项目支出结转 ——
××项目 ——
（三）项目支出结余 ——
三、归集调入财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出结转
××项目
（三）项目支出结余
四、上缴财政补助结转结余
（一）基本支出结转
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出结转
××项目
（三）项目支出结余
五、财政补助收入
（一）基本支出
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出
××项目
六、财政补助支出
（一）基本支出
1.人员经费
2.日常公用经费
（二）项目支出
××项目
七、财政补助结转结余 ——
（一）基本支出结转 ——
1.人员经费 ——
2.日常公用经费 ——
（二）项目支出结转 ——
××项目 ——
（三）项目支出结余 ——
附注编辑
事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：
（一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明；
（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；
（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；
（四）重要资产处臵情况的说明；
（五）重大投资、借款活动的说明；
（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；
（七）以前年度结转结余调整情况的说明；
（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
（全文详见财政部《事业单位会计制度》2012年12月19日通知全文PDF） [2]
【篇三】行政事业单位保密制度
行政事业单位
内部控制年度自评报告
(20____年度)
单位名称：___________________________
单位地址：___________________________
单位性质：
行政( ) 事业（ ）
填 表 人:
联系方式：___________________________
填表日期：___________________________
浙江省财政厅制
声 明
按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定和浙江省的实施意见，单位负责人对建立健全和有效实施内部控制负责，单位内部控制职能部门负责组织协调，单位内部各有关部门负责内部控制的实施。单位内部监督和内部审计部门负责对建立和实施内部控制进行监督和检查。单位负责人保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
单位负责人(法定代表人)：_________
20 年 月 日
行政事业单位内部控制单位层面自评
行政事业单位内部控制业务层面自评
【篇四】行政事业单位保密制度
行政事业单位休假制度
机关事业单位请假规定
一、市级机关事业单位职工按规定享有应有的休息和因并因事请假的权利。
二、职工休假、请假须按管理权限和程序履行相应的登记、请假、销假手续。
三、休假制度
(一)公休假和国家法定节假日
机关事业单位职工每周享受周六、周日2天公休假。
每年享受元旦1天、春节3天、“五一”国际劳动节3天、“十一”国庆节3天的法定节假日。
公休假和法定节假日期间，由于工作需要完成紧急任务，经领导安排加班加点的，目前不实行加班工资，单位可安排同等时间补休。
(二)年休假
1、休假天数:
工作年限满5年不满10年的，每年休假7个工作日; 工作年限满10年不满20年的，每年休假10个工作日; 工作年限满20年及其以上的，每年休假14个工作日。
2、休假原则:
(1)工作年限满5年、10年、20年的，分别从当年起开始按规定时间休假。年休假天数，以工作日计算，不含公休假日和法定节假日。
(2)机关事业单位每年初根据工作情况，应对本单位职工的年休假做好计划安排;对每位符合年休假条件的职工都尽可能在当年内安排年休，个别确属工作原因当年不能安排年休的，经单位领导批准同意后，可将其假期移至下年使用;对未休假者，不得以经济和物质形式予以补偿。
(3)年休假原则上当年安排使用，可一次性休完，也可分几次安排。
(4)凡在一年内请病假累计超过30个工作日或请事假累计超过15个工作日的，当年不享受年休假待遇;若在年休假后到年底的时间内，请并事假分别超过以上规定时间的，则在下一年度内不再享受年休假待遇。
(5)凡组织安排疗养的人员，当年不再享受年休假待遇。如果疗养时间少于应享受的年休假天数的，可以补足年休假天数。
(6)在各类学校脱产学习、培训、进修两年以上的，学习期间不享受年休假待遇。
(7)受开除留用察看处分期间，不享受年休假待遇。
3、假期待遇:年休假期间工资、福利待遇不变，期间外出活动所发生的一切费用自理。
(三)探亲假
1、探亲原则:连续工作满一年的职工，配偶之间、单身职工与父母亲(双方)之间、已婚职工与父母亲(双方)之间分居两地，又不能利用
公休假日回家居住一夜和半个白天的，可享受探亲假。但是，职工与父亲或母亲一方能够在公休、节假日团聚的，不能享受探望父母的待遇。
2、休假天数:探望配偶，每年给予其中一方探亲假一次(不含配偶系部队干部者)假期30天;未婚者探望父母的，每年给假一次，假期20天，两年探望一次者给假期45天，已婚的探望父母每4年一次，假期20天。探亲假期包括公休假日和法定节假日在内。
3、假期待遇:在规定的探亲假期内，工资照发。职工探望配偶或未婚职工探望父母的往返路费，在规定标准范围内的，可由所在单位报销。已婚职工探望父母的往返路费，在本人月基本工资30%以内的，由本人自理，超过部分由所在单位报销。
(四)婚假
1、休假天数:
职工符合国家法定的结婚年龄并按规定履行了结婚手续的，经本人申请，单位批准，给予5个工作日的婚假。符合晚婚年龄的初婚夫妻(男满25周岁，女满23周岁)，除国家规定的婚假外增加婚假20天。
2、假期待遇:职工在批准的婚假和路程假期间，本人的工资照发，途中的车船费等，全部由职工自理。
(五)产假
1、休假天数:
(1)符合国家婚姻以及计划生育有关规定的女职工，正常分娩者，享受90天假期 (产前15天，产后75天);难产者，增加假期15天;多胞
胎生育者，每多生育一个婴儿增加假期15天;满24周岁及以上分娩者，增加假期30天 (妻子属此晚育情况的男性职工，可享受15天护理假)。对婴儿不满6个月并实行纯母乳喂养的子职工增加产假30天。
(2)符合国家婚姻以及计划生育有关规定的女职工，怀孕不满4个月流产的，享受假期15至30天;满4个月流产的，享受假期42天。
2、产假期满，女职工在小孩不满一周岁时，每个工作日给1小时哺乳时间 (不含途中时间)。
3、假期待遇:在规定的生育假或护理假期间，工资照发，福利待遇按有关规定执行。
(六)丧假
1、休假天数:
职工的主要亲属(指本人父母、岳父母或公婆、配偶、子女)死亡时，可由本人提出申请，单位批准，给予5个工作日的丧假。如需职工到外地料理丧事的，可根据路程远近，另给予路程假。
2、假期待遇:在批准的丧假期间，职工的工资照发，途中的车船费等，全部由职工自理。
(七)病假
1、工作人员患病或受伤，不能坚持正常上班需休息的，由县以上医疗机构诊断并发给病休证明，经单位批准后，可休病假。
2、病假期间的待遇:
(1)职工病假在2个月以内的，发给本人基本工资或固定工资。
病假超过2个月不满6个月的，第3个月起，工作年限不满10年的
发给本人基本工资(机关)或固定工资(事业)的90%计发;工作年限满10年及其以上的，发给本人基本工资或固定工资。
病假超过6个月的，从第7个月起，工作年限不满10年的，按本人基本工资或固定工资的70%计发;工作年限满10年不满20年，按本人基本工资或固定工资的80%计发。
事业单位职工病假期间，应按一定比例发给活工资，活工资的计发标准由各单位根据本单位实际情况确定。
(2)职工患病后，因身体衰弱，经组织批准，半日工作，半日休养的，其工资可以照发。
提高退休费计发比例的相关规定
(一)办理时间:每月15日25日
(二)政策依据:
1.独生子女父母退休时提高退休费比例:《四川省人口与计划生育条例》(省九届人大第三十一次会2002年9月26日修订通过)、川人发〔2003〕33号、绵人发〔2003〕12号。
2.高原高寒地区人员退休时提高退休费比例:国办发〔1982〕32号、劳人险局〔1984〕4号、川人发〔2003〕67号。
3.省部级劳模及军以上单位授予的战斗英雄一等功和获得省部级科技进步成果奖人员退休时提高退休费比例:川劳人险〔1984〕64号、川人退〔1999〕9号、川府发〔1984〕62号。
4.从事教学和教育管理工作30年的人员退休时提高退休费比例:国发〔1987〕162号、绵人退〔1994〕18号、绵人退〔1999〕14号。
(三)申报材料:
1.独生子女父母退休时提高退休费比例需:《独生子女光荣证》原件及复印件、单位请示;独生子女证遗失的需独生子女调查表原件及复印件。
2.曾在海拔3500米以上的高原、高寒地区工作过10年以上的人员退休时提高退休费比例需:高原、高寒地区市(地、州)人事部门或军队师以上机关政治部门的证明原件及复印件、人事档案及相关资料的复印件。
3.符合川劳人险〔1984〕64号和川府发〔1984〕62号文的人员退休时提高退休费比例需:先进工作者、劳动模范等证书的原件、复印件及享受相关待遇的文件、单位请示。
4.中小学教师教龄满30年的教师退休提高退休费比例需:教师资格证书、人事档案、单位请示。
(四)办理程序:
1.单位向市人事局提出书面申请。
2.工资福利与退休管理科经办人员对申报材料进行初审。
3.工资福利与退休管理科领导复审。
4.报经市人事局领导审批。
5.人事局发文，单位在10个工作日后领取批复。
连续工龄的认定
(一)办理时间:每月25日30日
(二)申报材料:人事档案、相关证明材料、单位请示。
(三)办理程序:
1.个人向单位提出书面请示。
2.单位向市人事局提出书面请示。
3.工资福利与退休管理科经办人员对申报材料进行初审。
4.工资福利与退休管理科科务会讨论复审。
5.报经市人事局领导审批。
6.市人事局发文。
机关事业单位人员抚恤、丧葬、遗属供养
(一)办理时间:每月15日25日
(二)申报材料:单位请示、死亡证明、工资档案。
(三)办理程序:
1.工资福利与退休管理科经办人员对申报材料进行初审。
2.工资福利与退休管理科领导复审。
3.报经市人事局领导审批。
4.人事局发文，单位在10个工作日后到工资科领取批复。
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